一、逃税罪概述

（一）什么是逃税罪

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为。扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，也构成逃税罪。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

（二）罪名立法背景及目的

逃税罪最早规定于1997年《刑法》中的“偷税罪”，2009年《刑法修正案（七）》将其更名为“逃税罪”，并调整了定罪量刑标准。这一修改旨在更准确地反映犯罪行为的特征，强调对逃避纳税义务行为的打击，同时体现对初犯、偶犯的宽大处理精神。

该罪名的设立，体现了我国刑法对税收征管秩序的严格保护，旨在维护国家税收利益，保障税收法律制度的严肃性。

二、逃税罪的构成要件

（一）主体要件

本罪的主体是特殊主体，包括纳税人和扣缴义务人。

1. 纳税人：依法负有纳税义务的单位和个人，包括各类企业、个体工商户、自然人等。

2. 扣缴义务人：依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，如支付工资的单位、销售货物的代理人等。

（二）主观要件

本罪在主观方面表现为故意，即行为人明知自己负有纳税义务或代扣代缴义务，而故意采取欺骗、隐瞒手段逃避纳税。过失不构成本罪。

（三）客体要件

本罪侵犯的客体是国家的税收征管秩序。税收是国家财政收入的主要来源，逃税行为直接损害国家利益，扰乱经济秩序。

（四）客观要件

本罪在客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为。

1. “欺骗、隐瞒手段”的认定

欺骗手段是指行为人通过虚构事实、伪造凭证等方式，使税务机关产生错误认识，从而少缴或不缴税款。例如，虚增成本、虚构业务支出、虚开发票等。

隐瞒手段是指行为人故意隐匿真实情况，不向税务机关如实申报纳税。例如，隐匿销售收入、转移资产、销毁账簿等。

2. “虚假纳税申报或者不申报”的认定

虚假纳税申报是指行为人虽然进行了纳税申报，但申报的内容与实际情况不符，如少报收入、多报扣除项目等。

不申报是指行为人未按照法定期限和要求进行纳税申报，故意逃避纳税义务。

3. “数额较大并且占应纳税额百分之十以上”的认定

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条，逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，应予立案追诉。

三、逃税罪的立案标准

（一）数额标准

根据上述立案追诉标准，逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，公安机关应予立案追诉。

（二）情节标准

具有下列情形之一的，也应予立案追诉：

1. 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚后，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；

2. 造成税收损失累计数额在十万元以上的；

3. 隐匿、故意销毁会计账簿、会计凭证、会计报表等会计资料，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；

4. 其他情节严重的情形。

四、逃税罪的量刑标准

（一）数额较大（五万元以上至五十万元）的量刑

根据刑法第二百零一条规定，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

在司法实践中，法院会根据逃税数额、比例、行为人悔罪表现等因素，在三年以下有期徒刑或者拘役幅度内确定刑期，并判处相应的罚金。罚金数额一般在逃税数额的一倍以上五倍以下确定。

（二）数额巨大（五十万元以上）的量刑

逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

在司法实践中，法院会根据逃税数额、比例、行为人是否具有从轻或减轻情节等因素，在三年以上七年以下有期徒刑幅度内确定刑期，并判处相应的罚金。

（三）多次逃税的量刑

对于五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚后，又实施逃税行为的，从重处罚。

（四）单位犯罪的量刑

单位犯逃税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯本罪的规定处罚。

五、苏州税务律师团队的专业优势

（一）丰富的税务法律经验

苏州税务律师团队专注于税务法律领域，团队成员具备深厚的税务知识和丰富的实践经验，能够准确把握逃税罪的法律要点和司法实践动态。

团队律师曾成功办理过多起重大复杂的逃税罪案件，对税务犯罪的证据收集、事实认定和法律适用有着深刻的理解和把握。

（二）专业背景与知识储备

团队律师均毕业于国内知名法学院校和财经院校，拥有法学和财税双重专业背景，能够从法律和税务两个维度为客户提供专业服务。

律师团队熟悉税收法律法规、会计准则和税务稽查流程，能够全面分析案件，制定科学合理的辩护策略。

（三）严谨的工作态度和敬业精神

苏州税务律师团队秉持严谨的工作态度，对待每一个案件都认真负责。在接受委托后，律师会第一时间介入案件，与当事人进行详细沟通，了解案件的基本情况，并迅速开展以下工作：

1. 仔细查阅税务稽查资料、审计报告、财务凭证等证据材料，寻找对当事人有利的证据和线索；

2. 深入研究案件的法律适用问题，结合相关法律法规和司法解释，对案件的定性和量刑进行精准分析；

3. 积极与税务机关、司法机关进行沟通协调，依法提出律师意见，争取对当事人最有利的处理结果。

（四）良好的职业声誉和客户评价

经过多年的发展，苏州税务律师团队在法律界和客户中树立了良好的职业声誉。团队律师以其专业的法律素养、优质的辩护服务和高度的责任感赢得了众多客户的信赖和好评。

许多客户在案件结束后，都会主动为律师团队撰写感谢信，表达对律师敬业精神和专业能力的肯定。这些真实的客户评价不仅反映了团队律师的工作质量，也为其他潜在客户提供了可靠的参考。

六、逃税罪的辩护策略

（一）证据合法性审查

在逃税罪案件中，证据是认定犯罪事实的关键。律师可以从以下几个方面对证据的合法性进行审查：

1. 审查证据的来源是否合法，是否存在税务机关或司法机关违法取证的情形；

2. 审查证据的形式是否符合法律规定，如书证、物证是否为原件、原物，电子数据是否经过篡改等；

3. 审查证据的收集程序是否符合法律规定，如税务检查是否遵循法定程序，审计报告是否由具备资质的机构出具等。

如果律师能够发现证据合法性方面的问题，就可能通过申请排除非法证据等手段，削弱控方的指控力度，为当事人争取有利的判决结果。

（二）逃税数额的辩护

逃税数额是认定逃税罪和量刑的重要依据。律师可以从以下几个方面对逃税数额进行辩护：

1. 审查税务机关认定的逃税数额是否准确，是否存在重复计算、计算方法错误等问题；

2. 审查逃税数额占应纳税额的比例是否准确，是否考虑了补缴税款、滞纳金等情节；

3. 审查是否存在不应计入侵税数额的部分，如因税务机关责任导致的少缴税款、企业合理商业安排产生的税收优惠等。

（三）主观故意的辩护

逃税罪要求行为人主观上具有故意，即明知自己负有纳税义务而故意逃避纳税。律师可以从以下几个方面对当事人的主观故意进行辩护：

1. 证明当事人对纳税义务存在认识错误，如对税收政策理解偏差，非专业财务人员误操作等；

2. 证明当事人无逃税故意，如基于商业合理原则安排交易结构，未采取欺骗、隐瞒手段等。

如果律师能够证明当事人主观上不具有逃税故意，就有可能使当事人免于刑事处罚或从轻处罚。

（四）补救措施的辩护

律师可以强调当事人在案发后的补救措施，争取从轻或减轻处罚：

1. 主动补缴税款及滞纳金：积极履行补缴义务，减少国家税收损失；

2. 配合税务机关和司法机关调查：如实供述逃税事实，提供相关证据和线索；

3. 建立健全税务管理制度：完善企业税务合规体系，防止类似问题再次发生。

（五）单位犯罪中的个体责任辩护

在单位犯罪案件中，律师可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任进行辩护：

1. 证明行为人未参与单位的逃税决策，仅履行常规职务行为；

2. 证明行为人对单位逃税行为不知情，无主观过错；

3. 强调行为人在单位犯罪中的作用较小，系从犯。

七、逃税罪的行政责任与民事责任

（一）行政责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人逃避缴纳税款的行为，税务机关可追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

对于扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款的行为，税务机关可追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（二）民事责任

逃税行为可能引发民事赔偿责任，主要包括：

1. 补缴税款及滞纳金：纳税人或扣缴义务人需按照税务机关的要求补缴少缴或不缴的税款，并支付相应的滞纳金。

2. 赔偿损失：因逃税行为给他人造成损失的，可能需承担民事赔偿责任。例如，企业逃税导致股东利益受损，股东可能提起民事诉讼要求赔偿。

八、企业税务合规建设

（一）税务合规的重要性

税务合规是指企业及其员工的经营活动符合税收法律法规的要求。在当前税收监管日益严格的背景下，企业建立完善的税务合规体系具有重要意义：

1. 降低税务法律风险：避免因逃税、骗税等违法行为面临的刑事处罚、行政处罚和巨额罚款。

2. 维护企业声誉：税务合规有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强合作伙伴和投资者的信任。

3. 优化税务筹划：通过合法合规的税务筹划，降低企业税负，提高经济效益。

（二）税务合规体系建设

1. 建立税务管理制度：制定内部税务管理规范，明确税务管理职责和流程。

2. 加强税务风险识别与评估：定期对企业经营活动进行税务风险评估，识别潜在风险点。

3. 开展税务培训：对财务人员和相关业务人员进行税收法律法规培训，提高税务合规意识。

4. 健全财务会计核算：完善财务账簿和会计凭证管理，确保财务数据真实、准确、完整。

5. 引入专业税务顾问：聘请专业税务律师或税务师，为企业的重大交易、投资活动等提供税务法律意见。

（三）税务筹划的合法性与边界

税务筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理安排经营活动，降低税负的行为。税务筹划与逃税的本质区别在于是否遵守税收法律法规：

1. 合法税务筹划：利用税收优惠政策、税收抵免、特殊税务处理规定等合法手段降低税负。

2. 逃税行为：通过欺骗、隐瞒等非法手段逃避纳税义务，损害国家税收利益。

企业在进行税务筹划时，应遵循实质课税原则和商业目的原则，避免因筹划行为被认定为逃税。

九、个人税务合规要点

（一）个人所得税申报义务

根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下个人所得需依法申报纳税：

1. 工资、薪金所得；

2. 劳务报酬所得；

3. 稿酬所得；

4. 特许权使用费所得；

5. 经营所得；

6. 利息、股息、红利所得；

7. 财产租赁所得；

8. 财产转让所得；

9. 偶然所得。

纳税人需按照规定的期限和方式，向税务机关办理纳税申报，报送个人所得税申报表及相关资料。

（二）境外所得申报

根据《个人所得税法实施条例》，居民个人从中国境外取得所得的，需在取得所得的次年三月一日至六月三十日期间，向税务机关申报纳税，并提交境外所得证明资料。

（三）大额交易与反洗钱申报

根据《中华人民共和国反洗钱法》，金融机构需对大额交易和可疑交易进行报告。个人在进行大额资金交易时，应配合金融机构的反洗钱调查，如实提供相关信息，避免因交易异常被税务机关关注。

（四）个人税务筹划建议

1. 合理利用税收优惠政策：如住房贷款利息专项附加扣除、子女教育专项附加扣除等。

2. 规划收入结构：平衡工资薪金所得与劳务报酬所得，降低综合所得适用税率。

3. 投资税务筹划：选择税收优惠的投资产品，如养老保险、企业年金等。

4. 财产处置税务筹划：合理安排财产转让时机，利用免征额和优惠政策降低税负。

十、结语

逃税罪作为一种严重的涉税犯罪行为，不仅损害国家税收利益，也给企业和个人带来巨大的法律风险。通过本文的详细介绍，我们希望广大读者能够深入理解逃税罪的法律风险、立案标准、量刑依据及合规要点，提高自身的税务法律意识，自觉遵守税收法律法规。

苏州税务律师团队将继续秉持专业、敬业的精神，为涉及逃税罪的企业和个人提供优质的法律服务，维护其合法权益。同时，我们也呼吁企业和个人加强税务合规建设，树立依法纳税意识，共同维护良好的税收征管秩序和经济环境。