一、问题背景：为什么“金额+比例”两个条件必须同时满足

在苏州税务律师咨询免费24小时在线平台，偷税漏税金额达到多少可以判刑长期位居咨询热榜。很多人误以为只要逃税金额过线就必然入罪，实则不然。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条及2020年修正的司法解释，构成逃税罪必须同时满足“数额+比例”双要件，并存在“经税务机关通知后仍不补缴”的消极要件。单纯金额达标但比例不足，或者金额比例均达标但及时补缴，都不必然追究刑事责任。

1.1 双要件的法律表述

刑法第二百零一条第一款规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。由此可见，金额与比例缺一不可。

1.2 免责条款的“安全闸”

同条第四款设置了“首违不刑”制度：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金并已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但五年内因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。该条款是实务中常用的出罪通道，也是苏州税务律师咨询免费24小时在线高频解答重点。

二、起刑点与量刑档：金额、比例与刑期对照

2025年司法实践仍沿用2020年《最高人民法院关于审理逃税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2020〕18号），具体标准如下：

2.1 第一档：三年以下

逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上。数额较大一般指5万元以上，但司法解释并未机械写明“5万”，而是授权省级高院、检察院可结合经济发展水平在5—25万元区间确定本地标准。A省目前执行5万元，B市执行8万元。

2.2 第二档：三年至七年

逃避缴纳税款数额巨大且占应纳税额30%以上。数额巨大一般指250万元以上，但同样允许浮动。若纳税人逃税500万元且占应纳税额35%，则落入本档。

2.3 比例计算口径

应纳税额以所属纳税年度各税种应纳税总额为准，含增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等，但不含教育费附加、地方教育附加等费。若纳税人多税种逃税，应合并计算总额后得出比例。

三、主体扩张：扣缴义务人、实际控制人、单位犯罪

刑法第二百零一条第二款明确，扣缴义务人采取同样手段不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照纳税人条款处罚。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑责。

3.1 案例块

3.2 实际控制人认定

若名义股东不参与经营，而实际控制人通过指示、指挥、投资决定等方式主导逃税，可被认定为“直接负责的主管人员”。微信聊天记录、OA审批流、资金走向是核心证据。

四、行政前置程序：税务通知书的送达与异议

“首违不刑”以行政前置为条件，程序合法性成为苏州税务律师咨询免费24小时在线必争焦点。

4.1 送达方式

税务机关优先采用直接送达；若受送达人拒收，可留置送达并邀请基层组织见证；邮寄送达以回执注明的收件日期为送达日期；公告送达自公告之日起满30日视为送达。

4.2 异议与复议

纳税人对《税务处理决定书》有异议，可在收到之日起60日内申请行政复议或6个月内提起行政诉讼。复议、诉讼期间，补缴义务不停止计算。若最终撤销行政决定，则刑事立案基础不复存在。

五、证据审查：如何证明“已补缴”与“已受处罚”

出罪要件由被告人承担举证责任，需提供以下材料：

1.税收缴款书原件与复印件，证明税款、滞纳金已缴清；

2.税务行政处罚决定书，证明已接受罚款；

3.银行回单，证明罚款已到账；

4.税务机关出具的《涉税证明》，确认行政程序终结。

若仅补缴税款但未缴罚款，仍不符合免责条件。

六、常见罪轻与无罪辩点

结合2025年判例，苏州税务律师咨询免费24小时在线总结六大有效辩点：

6.1 比例计算错误

检察机关将教育费附加、文化事业建设费计入应纳税额，导致比例虚高。律师通过重新拆分税、费，成功把比例从12%降至8%，最终不起诉。

6.2 纳税年度拆分

逃税行为跨越两个年度，应分别计算比例。合并计算导致比例达标，拆分后均未达10%，法院采纳辩护意见，宣告无罪。

6.3 善意取得发票

被告人确实发生真实交易，因上游企业虚开导致被动接受虚开发票，主观上无骗税故意，构成善意取得，不应认定为逃税手段。

6.4 税务机关未履行催缴

若税务机关仅下发《税务处理决定书》但未送达《催缴通知书》，程序不完备，不能认定“经通知后拒不补缴”，应当出罪。

6.5 五年内二次处罚证据不足

检察机关以“五年内曾被税务机关二次处罚”为由排除免责，但无法提供两次处罚的书面决定，法院认定证据不足，仍适用免责。

6.6 数额计算未扣减合理成本

部分逃税数额以“收入×税率”倒推，未扣减允许弥补的亏损、留抵税额，导致数额虚高。重新鉴定后数额降至5万元以下，最终不起诉。

七、合规建议：企业如何建立防火墙

事前合规优于事后辩护。苏州税务律师咨询免费24小时在线建议企业从以下四步构建防火墙：

7.1 政策扫描

每季度梳理增值税、企业所得税、个人所得税新政，更新内部指引。

7.2 发票穿透

对上游供应商进行尽职调查，通过全国增值税发票查验平台、企业信用信息公示系统交叉验证，避免善意取得虚开发票风险。

7.3 申报复核

建立“二岗三审”流程：财务岗填报、审计岗复核、法务岗抽检，重大疑难事项提交外部税务师事务所出具鉴证报告。

7.4 应急演练

模拟税务机关检查，从资料提供、笔录签字、异议提出到律师介入全流程演练，确保7日内可完成补缴与滞纳金计算，满足免责窗口。

八、结语：守法是最好的税务筹划

偷税漏税金额达到多少可以判刑并非神秘数字，而是5万元起点+10%比例+拒不退补的叠加结果。苏州税务律师咨询免费24小时在线提醒：政策红利可以合法享受，但红线不可触碰。纳税人应摒弃“查不到我”的侥幸心理，建立合规内控，必要时第一时间寻求专业法律支持，才能真正锁住风险、安心经营。